Olemuslik risk on risk, et finantsaruanded võivad sisaldada olulisi väärkajastamisi hoolimata sellest, missugune on kontrollikeskkond ja missugused kontrolliprotseduurid on kehtestatud.
Olemuslik risk sõltub tegevusharust, kus klient tegutseb, töövõtu eripärast ning kliendi juhtkonnast.
Olemuslike riskide näidisküsimustik on mõeldud olemuslike riskide tuvastamiseks. Kuna ükski loetelu ei saa sisaldada kõiki riske, mis konkreetse töövõtu puhul võivad asjakohased olla, peaks kaaluma ka kõiki muid asjaolusid, mis võivad viidata auditiriskide esinemisele.
Küsimusele, mis on seotud asjaoludega, mis küll esinevad, ent mille potentsiaalne mõju on ebaoluline, tuleks vastata eitavalt.
Küsimused on sõnastanud nii, et vastused peaksid esile tõstma asjaolud, mis võivad viidata olemuslike riskide esinemisele. Vastuste olulisuse hindamisel tuleb arvestada konkreetse juhtumi kõiki asjaolusid.
Auditi kliendile olemuslike riskide näidisküsimustik
|
Jrk nr |
Rea nr |
Küsimus |
Väike |
Mõõdukas |
Suur |
Vastuse selgitus |
|
|
1 |
|
1 |
Kas on põhjust tunda muret juhtkonna suhtumise, kompetentsuse või usaldusväärsuse pärast küsimustes, mis on seotud finantsaruannetega? |
Ei |
Võib-olla |
Jah |
|
|
|
|
|
|
||||
|
|
|
|
Näiteks |
|
|
|
|
|
|
(a) |
2 |
ausus, |
|
|
|
|
|
|
(b) |
3 |
kaldusvus suurte riskide võtmisele, |
|
|
|
|
|
|
(c) |
4 |
muudatused tegevusvaldkondades, |
|
|
|
|
|
|
(d) |
5 |
optimistlikud prognoosid, |
|
|
|
|
|
|
(e) |
6 |
preemiaid/aktsiaoptsioone, |
|
|
|
|
|
|
(f) |
7 |
juhtkonna voolavus, |
|
|
|
|
|
|
(g) |
8 |
vähene toetus tugeva sisekontrollikeskkonna loomisele |
|
|
|
|
|
2 |
|
9 |
Kolmandatest pooltest kasutajad? |
Ei |
Võib-olla |
Jah |
|
|
|
|
|
|
||||
|
3 |
|
10 |
Oluliste seaduste või regulatsioonide rikkumine |
Madal risk |
Keskmine risk |
Kõrge risk |
|
|
|
|
|
|
||||
|
4 |
|
11 |
Kas on põhjuseid arvata, et ettevõttes ei rakendata kohaseid (sise)kontrollimehhanisme? |
Ei |
|
Jah |
|
|
|
|
|
|
||||
|
5 |
|
12 |
Ettevõttes on tugev eetiline kultuur |
Jah |
|
Ei |
|
|
|
|
|
|
||||
|
6 |
|
13 |
Kas juhtkond arvestab äririski ja kasutab sellealaseid teadmisi tulevikuplaanide koostamisel? |
Jah |
Mõnikord |
Ei |
|
|
|
|
|
|
||||
|
7 |
|
14 |
Kas juhtkonnas domineerib üks või mitu isikut, kes võiksid süsteemide kontrollimehhanisme eirata või nende toime peatada ? |
Ei |
|
Jah |
|
|
|
|
|
|
||||
|
8 |
|
15 |
Kas juhtkonnal on ajendeid ja võimalusi kasumiga manipuleerimiseks (näiteks et minimiseerida makse või suurendada isiklikku tulu) |
Ei |
Võib-olla |
Jah |
|
|
|
|
|
|
||||
|
9 |
|
16 |
Kas ettevõte on viletsate majandustulemuste või likviidsusprobleemide tõttu tugeva finantssurve all ? |
Ei |
|
Jah |
|
|
|
|
|
|
||||
|
10 |
|
17 |
Kas esines arvukalt ebatavalisi tehinguid ja /või majandusliku sisuta tehinguid ? |
Ei |
Mõned |
Jah |
|
|
|
|
|
|
||||
|
11 |
|
18 |
Kas ettevõtte finantsaruannetele võidakse tavapärasest suuremat tähelepanu pöörata? |
Ei |
|
Jah |
|
|
|
|
|
|
||||
|
|
|
|
Näiteks |
|
|
|
|
|
|
(a) |
19 |
kliendi /tööstusharu tuntus, |
|
|
|
|
|
|
(b) |
20 |
kohtuasjad |
|
|
|
|
|
|
(c) |
21 |
finantstulemused, |
|
|
|
|
|
|
(d) |
22 |
ettevõtte finantseerimisplaanid, |
|
|
|
|
|
|
(e) |
23 |
preemiad, |
|
|
|
|
|
|
(f) |
24 |
ettevõtete ostud-müügid, |
|
|
|
|
|
|
(g) |
25 |
aktsionäride arv |
|
|
|
|
|
12 |
|
26 |
Kas on mingeid spetsiifilisi arvestuspõhimõtete või nende rakendamisega seotud probleeme? |
Ei |
|
Jah |
|
|
|
|
|
|
||||
|
|
|
|
Näiteks |
|
|
|
|
|
|
(a) |
27 |
uusi seisukohti, |
|
|
|
|
|
|
(b) |
28 |
muutusi arvestuspõhimõtetes ja -meetodites, |
|
|
|
|
|
|
(c) |
29 |
vastuoluliste arvestustavade rakendamist. |
|
|
|
|
|
13 |
|
30 |
Kas on spetsiifilisi probleeme arvestushinnangute või mõõtmistulemustega, mis on erakordselt olulised kas ettevõtte või tegevusvaldkonna või oma osatähtsuse tõttu? |
Ei |
|
Jah |
|
|
|
|
|
|
||||
|
14 |
|
31 |
Kas on varade realiseerimise või tingimuslike kohustistega seotud probleeme või mingeid ebatavalisi ebakindlaid asjaolusid? |
Ei |
|
Jah |
|
|
|
|
|
|
||||
|
15 |
|
32 |
Kas on konktreetsete tehingute, saldode või raamatupidamiskannetega seotud probleeme? |
Ei |
|
Jah |
|
|
|
|
|
|
||||
|
|
|
|
Näiteks |
|
|
|
|
|
|
(a) |
33 |
olulise suurusega tulusid, mis pole seotud tavapärase äritegevusega, |
|
|
|
|
|
|
(b) |
34 |
aasta lõpul sooritatud ebatavalisi tehinguid, |
|
|
|
|
|
|
(c) |
35 |
olulisi sularahatehinguid, |
|
|
|
|
|
|
(d) |
36 |
pideva arvestusega (tähtajatuid andmikke) |
|
|
|
|
|
16 |
|
37 |
Kas on probleeme, mis on seotud vajadusega finantsaruandeid (sh vahearuandeid) korrigeerida, kuna on toimunud muutus arvestuspõhimõtetes või on tarvis parandada viga? |
Ei |
Võib-olla |
Jah |
|
|
|
|
|
|
||||
|
17 |
|
38 |
Kas on muid valdkondi, kus tuleb rakendada olulist otsustust ? |
Ei |
Võib-olla |
Jah |
|
|
|
|
|
|
||||
|
|
|
|
Näiteks |
|
|
|
|
|
|
(a) |
39 |
ettemakstud kulude hindamine; |
|
|
|
|
|
|
(b) |
40 |
ebatõenäolilselt laekuvate nõuete hindamine; |
|
|
|
|
|
|
(c) |
41 |
(mitteliikuvate) varude hindamine; |
|
|
|
|
|
|
(d) |
42 |
kulude jaotamine varudele; |
|
|
|
|
|
|
(e) |
43 |
omakapitaliinvesteeringute hindamine; |
|
|
|
|
|
|
(f) |
44 |
põhivara võimaliku väärtuse languse hindamine |
|
|
|
|
|
18 |
|
45 |
Kas klient on hiljuti audiitoreid või juriidilisi esindajaid vahetanud? |
Ei |
|
Jah |
|
|
|
|
|
|
||||
|
19 |
|
46 |
Kas see on meie jaoks esimene auditeerimisaasta? |
Ei |
|
Jah |
|
|
|
|
|
|
||||
|
20 |
|
47 |
Kas on seotud ettevõttteid, keda me ei auditeeri? |
Ei |
|
Jah |
|
|
|
|
|
|
||||
|
21 |
|
48 |
Ettevõtte majandustegevuse halvenemise risk |
Madal risk |
Keskmine risk |
Kõrge risk |
|
|
|
|
|
|
||||
|
|
|
|
Näiteks |
|
|
|
|
|
|
(a) |
49 |
eelarvestatud/ eelmiste aastate tulu, |
|
|
|
|
|
|
(b) |
50 |
kasumimarginaalid ja |
|
|
|
|
|
|
(c) |
51 |
üldised tulemused. |
|
|
|
|
|
22 |
|
52 |
Ettevõtte praegusest ärikonjuktuurist johtuvad võimalikud raskused tulevikus? |
Madal risk |
Keskmine risk |
Kõrge risk |
|
|
|
|
|
|
||||
|
|
|
|
Näiteks |
|
|
|
|
|
|
(a) |
53 |
tooted/ teenused, |
|
|
|
|
|
|
(b) |
54 |
turu küllastumine, |
|
|
|
|
|
|
(c) |
55 |
toodete/ teenuste moraalne vananemine, |
|
|
|
|
|
|
(d) |
56 |
kindlustusi. |
|
|
|
|
|
23 |
|
57 |
Kas on asjaolusid, mis viitavad sellele, et ettevõtte finantsseisund võib edaspidi halveneda? |
Ei |
|
Jah |
|
|
|
|
|
|
||||
|
|
|
|
Näiteks |
|
|
|
|
|
|
(a) |
58 |
laenupoliitika, |
|
|
|
|
|
|
(b) |
59 |
rahavood, |
|
|
|
|
|
|
(c) |
60 |
laenulepingute tingimused, |
|
|
|
|
|
|
(d) |
61 |
tingimuslikud kohustised, |
|
|
|
|
|
|
(e) |
62 |
krediidilimiidid, |
|
|
|
|
|
|
(f) |
63 |
kiiret laienemine, |
|
|
|
|
|
|
(g) |
64 |
tootmimahud, |
|
|
|
|
|
|
(h) |
65 |
talitlustsükkel. |
|
|
|
|
|
24 |
|
66 |
Kas ettevõte on kaotanud suuri kliente või tarnijaid ja kas see võib oluliselt mõjutada tema äritegevust? |
Ei |
|
Jah |
|
|
|
|
|
|
||||
|
25 |
|
67 |
Kas ettevõte tegutseb langevas või raskustes olevas sektoris? |
Ei |
|
Jah |
|
|
|
|
|
|
||||
|
26 |
|
68 |
Missugused kahtlused on ettevõtte tegevuse jätkuvuse suhtes? |
Eba-olulised |
Mõõdu-kad |
Olulised |
|
|
|
|
|
|
||||